Test samostalnosti: 9 kriterijuma koje paušalac treba da zna
Test samostalnosti je skup od devet kriterijuma kojima se procenjuje da li je odnos između preduzetnika i njegovog nalogodavca zaista poslovna saradnja — ili prikriveni radni odnos. Ako je ispunjeno pet ili više kriterijuma, preduzetnik se u odnosu na tog nalogodavca smatra nesamostalnim, a njegova naknada se oporezuje znatno nepovoljnije.
Test je u primeni od 1. marta 2020. godine i uređen je Zakonom o porezu na dohodak građana. Odnosi se i na paušalce i na preduzetnike koji vode poslovne knjige.
Pravilo 5 od 9
Test se ne posmatra kao celina za vaše poslovanje, već odvojeno za svakog nalogodavca. To znači da je sasvim moguće da kod jednog klijenta ne prođete test, a da kod svih ostalih prođete — u tom slučaju se preklasifikuje samo prihod ostvaren od tog konkretnog klijenta.
Brojanje je jednostavno: ako je u odnosu sa jednim nalogodavcem ispunjeno 5 ili više od 9 kriterijuma, odnos se tretira kao nesamostalan. Ako su ispunjena 4 ili manje, sa poreske strane sve ostaje kako jeste.
Devet kriterijuma
Ispod je pregled kriterijuma u obliku u kojem su korisni za samoproveru. Formulacije u zakonu su detaljnije i sadrže izuzetke, pa ih pre konačne ocene pročitajte u originalu ili proverite sa knjigovođom.
1. Radno vreme i odmor
Nalogodavac određuje vaše radno vreme, ili vaši odmori i odsustva zavise od njegove odluke, a naknada vam se pri tome ne umanjuje srazmerno vremenu provedenom na odmoru.
2. Prostorije i mesto rada
Uobičajeno koristite prostorije koje obezbeđuje nalogodavac, ili posao obavljate u mestu koje on odredi.
3. Obuka i usavršavanje
Nalogodavac vrši ili organizuje vaše stručno osposobljavanje ili usavršavanje.
4. Način angažovanja
Nalogodavac vas je angažovao nakon što je oglasio potrebu za angažovanjem fizičkih lica, ili preko agencije koja se bavi pronalaženjem podobnih kandidata.
5. Alat, oprema i rukovođenje
Nalogodavac obezbeđuje osnovni alat i opremu potrebne za vaš redovan rad ili finansira njihovu nabavku, ili uobičajeno rukovodi vašim procesom rada. Izuzetak su specijalizovana sredstva neophodna za konkretan posao, kao i davanje osnovnog naloga i razumna kontrola rezultata rada.
6. Najmanje 70% prihoda od jednog nalogodavca
Najmanje 70% ukupnih prihoda u periodu od 12 meseci — koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini — ostvareno je od jednog nalogodavca ili sa njim povezanog lica.
7. Poslovni rizik
Obavljate poslove iz delatnosti nalogodavca, a ugovor ne sadrži klauzulu po kojoj snosite uobičajeni poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca (ako takav klijent postoji).
8. Zabrana rada za druge
Ugovor sadrži delimičnu ili potpunu zabranu pružanja usluga drugim nalogodavcima. Izuzetak je delimična zabrana koja obuhvata ograničen broj direktnih konkurenata.
9. Najmanje 130 radnih dana
Radite za istog nalogodavca, neprekidno ili sa prekidima, 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci. Dan koji ste samo delimično proveli radeći za nalogodavca takođe se računa.
Šta se dešava ako ne prođete test
Ako je ispunjeno pet ili više kriterijuma, naknada od tog nalogodavca se više ne oporezuje kao prihod od samostalne delatnosti, već kao drugi prihod. Praktične posledice su tri:
- Poreska stopa na druge prihode iznosi 20%.
- Normirani troškovi se ne priznaju — porez se obračunava na pun iznos naknade, bez umanjenja.
- Na naknadu se plaća i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje, a u pojedinim slučajevima i doprinos za zdravstveno osiguranje.
Kada je nalogodavac domaće pravno lice ili preduzetnik, on je taj koji obračunava i plaća porez po odbitku prilikom isplate. Ako je nalogodavac iz inostranstva, obavezu obračuna i plaćanja imate vi sami, po principu samooporezivanja.
Kriterijum od 70% prihoda
Ovo je kriterijum koji se najlakše meri i koji najčešće „tiho” prođe nezapaženo. Nije reč o kalendarskoj godini, već o periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u poreskoj godini — pa je korisno pratiti klizni zbir, a ne samo stanje od 1. januara.
Sam po sebi, ovaj kriterijum ne znači ništa. Mnogi potpuno samostalni preduzetnici imaju jednog velikog klijenta i uredno prolaze test jer ostali kriterijumi nisu ispunjeni. Ali ako ste blizu ili preko 70%, imate jedan kriterijum manje prostora za greške u ostalim tačkama — i vredi proveriti kako stojite sa ugovorom, opremom i organizacijom rada.
Paušal kalkulator automatski računa udeo svakog klijenta u ukupnom prihodu i upozorava kada neki pređe 70%, tako da ovaj kriterijum ne morate da pratite ručno.
Kriterijum od 130 radnih dana
Ovaj kriterijum iznenađuje najviše ljudi. Sto trideset radnih dana je oko šest meseci rada — što znači da ga gotovo svaka duža saradnja ispunjava. Bitno je i da se dan računa čak i ako ste samo deo dana radili za tog nalogodavca, i da prekidi u saradnji ne poništavaju brojanje.
Drugim rečima: kod dugoročnih klijenata realno startujete sa jednim već ispunjenim kriterijumom, a često i sa dva ako je udeo prihoda visok.
Kako da smanjite rizik
Ne postoji trik kojim se test „zaobilazi” — kriterijumi opisuju stvarnu prirodu odnosa, a Poreska uprava gleda suštinu, ne formu. Ono što možete jeste da odnos zaista bude poslovni i da to bude vidljivo:
- Diversifikujte klijente. Više izvora prihoda direktno rešava kriterijum od 70% i posredno više drugih.
- Koristite sopstvenu opremu i prostor. Sopstveni računar, licence i alati su konkretan dokaz samostalnosti.
- Pregledajte ugovor. Zabrana rada za druge nalogodavce i izostanak klauzule o poslovnom riziku su dva kriterijuma koja se rešavaju isključivo tekstom ugovora.
- Organizujte sami svoje vreme. Ako sami određujete kada radite i odmarate, otpada prvi kriterijum.
- Naplaćujte po isporučenom poslu. Fakturisanje vezano za rezultat, a ne za odrađene sate po fiksnom rasporedu, dodatno potkrepljuje samostalnost.
Vodite i dokumentaciju: ugovore, prepisku, račune za opremu. Ako do provere dođe, teret dokazivanja praktično je na vama.
Česta pitanja
Da li se test odnosi i na paušalce i na knjigaše?
Da. Odnosi se na preduzetnike i preduzetnike paušalce podjednako.
Šta ako radim za stranog klijenta?
Test se primenjuje isto. Razlika je u tome ko obračunava porez: kod stranog nalogodavca to radite sami, po principu samooporezivanja.
Da li mogu unapred da proverim kako stojim?
Možete sami proći kroz devet kriterijuma i prebrojati ispunjene. Za granične slučajeve — a takvih je najviše — najbolje je da procenu potvrdite sa knjigovođom, jer nekoliko kriterijuma sadrži izuzetke koji zavise od detalja saradnje.
Šta ako ispunjavam tačno 4 kriterijuma?
Formalno prolazite test, ali ste na jedan kriterijum od preklasifikacije. Pošto se okolnosti tokom godine menjaju — na primer, izgubite drugog klijenta i udeo prvog skoči preko 70% — vredi ovakav odnos pratiti tokom cele godine.
Povezano: Limiti za paušalce: 6 i 8 miliona dinara · Doprinosi i porez za paušalce · KPO knjiga za paušalce